最近，开曼群岛和BVI的经济实质法实施在即，很多离岸公司面临着「要么满足经济实质要求，要么成为其他辖区税收居民」的“非此即彼”选择。其中，一部分公司，已经开始考虑将「香港」作为替代之选。
对此，我们在《 经济实质法案的应对：成为香港税收居民？Yes! 》 一文中已有所讨论，此处不再赘述。结合近日接到的部分客户反馈意见，大家对成为香港税收居民还存在一些操作上的困惑，基本上集中在以下5个方面：
1. 谁可以申请香港税收居民身份？
2. 开曼公司、BVI公司等，可以在香港申请税收居民身份吗？
3. 获发香港税收居民身份证明，需要满足什么条件？
4. 具体申请时，需要提交什么资料？
5. 申请书收居民身份，需要多长时
针对这些问题，基于多年成功帮助客户申请香港税收居民身份证明实操经验，宏Sir一一（针对公司而非个人）作出回复，供您及您的客户参考。
一般而言，以下人士可申请香港税收居民身份证明：
— 通常居住于香港的个人；
— 在某课税年度内在香港逗留超过 180 天或在连续两个课税年度(其中一个是有关的课税年度)内在香港逗留超过 300 天的个人；
— 在香港成立或组成的公司 / 合伙 / 信托 / 团体；
— 在香港以外成立或组成但在香港管理或控制的公司 / 合伙 / 信托 / 团体
可以看出，不光公司等法人实体可以申请香港税收居民身份，个人在满足一定要求的情况下，也能申请税收居民身份。因为DTT/DTA协议是全面的避免双重征税，公司和个人只要是一方税收居民，均可在另一方享受避免双重征税的优惠。
从上述可以看出，在香港以外成立或组成，但在香港管理或控制的公司，也可以在香港申请税收居民身份。也就是说，如果开曼公司或BVI公司，只要满足“管理”或“控制”的认定条件，同样可以申请香港税收居民身份。
但什么是“管理”或“控制”呢？简言之，你自问：“BVI公司或开曼公司在香港运营吗？管理决策是在香港制定的吗？”最重要的是，你是否及如何说服税务局BVI公司/开曼公司“管理”或“控制”在香港？
至于开曼公司或BVI该如何在香港满足“管理”或“控制”的要求，从而进行实操落地，请在微信后台回复“咨询”二字，由我们的专业人士为您提供服务。 对此，或许广大开曼公司或BVI公司，可以长长地舒一口气了。因为，就目前而言，如何在开曼或BVI当地岛上满足经济实质，还是非常模糊，大家都不知如何去做，也无法预估成本几何。但是，在香港申请税收居民身份，则相对”常规“，实施起来要更有迹可循，也更具有预见性。
如上所述，申请香港税收居民身份的判断标准主要在于：“管理”或“控制”在香港。对此，《内地和香港避免双重征税和防止偷漏税的安排之居民身份证明》第11条明确规定：
如果公司是在香港管理或控制，包括日常业务营运的管理，或实行管理层决策，或制定管理层决策是在香港进行，那么，则该公司会被视为香港居民。
香港税务局在审核时，会考虑的因素包括：公司所经营业务的类别、运作模式、是否在香港有固定办事处和聘用员工，以及制定政策的董事局是否位于香港等。
对此，无论是香港公司还是开曼公司、BVI公司，衡量标准都是一致的，并不会因为成立或组成的辖区不同而区别对待。如何具体申请香港税收居民身份，详情请见《 案例研究：申请香港税收居民身份以避免双重征税 》一 文。
向香港税务局申请居民身份证书时，需向税务局提交填写完整而准确的表格及一系列文档，主要包括：
IR1313A（针对香港公司）/IR1313B表（针对香港以外公司）
情况说明函（cover letter）
公司注册证书副本，以及公司更改名称证书副本（如有）
申索年度董事会/管理层会议事项，及决议
根据不同案例，所需的其他文件。
通常，针对客户需求，我们的会计师从税务、会计的角度，为其编制一份量身定制的“情况说明函”（cover letter），以此向香港税务局证明客户符合香港居民身份的紧密程度，阐明该香港公司“管理”或“控制”在香港。
图：IR1313A（部分）
一般来说，填妥的申请资料，递交到香港税务局，处理时间需要一至一个半月。如果申请顺利，加上税务局邮寄时间，大约两个月可以申请下来。对于加急办理，我们可以通过提交书面申请的方式后，亲自前往税务局领取证书，尽可能将办理时长缩短。
有人问：“为什么自己的申请总被税务局驳回（rejected）？” 对此，并不能一概而论。但我们帮助客户成功申请很重要的一点是，在提交IR1313之外，同时提交“补充报告”。仅就IR1313来说，填写一份并不难，但这还远远不够！通常，我们会在申请时提供「两大箱、上千页」的支持性文档。
倘若香港税务局认为所提交资料不足以确定居民身份，会要求进一步提交说明材料。对此，曾有客户在被香港税务局驳回后找到宏杰，希望能够通过我们的专业指导提交进一步资料。最后，通过我们为客户量身编制的报告及相应安排，帮助客户最终获发了税收居民证书。
— 申请香港税收居民身份，并不是一件特别复杂的事情，但却很重要。在经济实质法之前，大家申请主要是为了享受5%的股息预提所得税，因为如果没有这一纸身份证明，从香港向中国内地派回股息，需要缴纳10%的预提所得税。
— 现在，很多人申请香港税收居民最迫切的出发点是规避开曼群岛、BVI等离岸辖区的经济实质法。为此，已有部分企业开始调整公司架构，更多地将离岸架构用香港公司代替，或在香港寻求申请税收居民身份。当然，这都需要全盘考虑，做好整体筹划。
— 最后，宏Sir特别提醒您注意，申请香港税收居民身份时尽可能在第一次申请时提交充分材料，因为一旦被驳回，再次递交材料申请下来的难度会大很多。实际操作中，并不是每个客户都那么幸运可以补交材料后获发；相反，大多数企业很可能被驳回，毕竟“二进宫”会审核更加严格。